Въведената от началото на 2013 г. декларация по чл. 55, ал.
1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО за дължими данъци (образец 4001), се подава
от физически лица, когато те са задължени да определят и внасят данък за
придобитите доходи. Декларацията се подава в случай, че едновременно са налице
следните обстоятелства:
·
физическото
лице е придобило някои от следните видове доходи: наем или друго възмездно
предоставяне за ползване на права или имущество; друга стопанска дейност (напр.
извънтрудови правоотношения; упражняване на свободна професия и др. за които
облагаемия доход се формира по реда на чл. 29 от ЗДДФЛ); доходи, подлежащи на
облагане с окончателен данък по реда на глава шеста от ЗДДФЛ;
·
физическото лице дължи данък за
придобитите доходи и то само трябва да определи и внесе дължимия данък за тези
доходи.
-------------------------
Примери:
1. Физическо
лице получава месечно наем от друго физическо лице – в този случай лицето само
е задължено да определя и внася дължимия авансово данък и съответно има
задължението да подава декларацията за дължими данъци (образец 4001).
2. Физическо
лице, упражняващо свободна професия (напр. като адвокат, нотариус, частен
съдебен изпълнител, лекар, стоматолог и т.н.) и съответно регистрирано като
самоосигуряващо се лице по смисъла на КСО. В този случай лицето също е
задължено само да определя и внася дължимия от него авансов данък за
придобитите през годината доходи и съответно е задължено да декларира дължимите
данъци с подаването на новата декларация (образец 4001).
3. Физическо
лице е съдружник в търговско дружество и в тази връзка е самоосигуряващо се
лице по смисъла на КСО. Лицето получава възнаграждение по извънтрудово
правоотношение от друго дружество, като е декларирало пред платеца, че е
самоосигуряващо се лице. В този случай платецът не следва да удържа авансово
данък, а задължението за определяне и внасяне на данъка е на физическото лице,
като то е задължено и да декларира дължимия данък с подаването на декларация
образец 4001.
4. Местно
физическо лице е получило дивидент от компания в чужбина и съответно дължи
окончателен данък, като при това само е задължено да определи неговия размер и
да го внесе, както и да подаде декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ.
-------------------------
Кога не се подава декларацията?
Декларацията по чл. 55, ал. 1 от
ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО (образец 4001) не се подава, в случай, че
физическото лице е придобило доходи от изброените по-горе източници (наем,
упражняване на свободна професия и т.н.), но не дължи данък за придобитите
доходи или дължимият данък се удържа и внася от платеца на дохода.
-------------------------
Примери:
1. Физическо
лице, което е пенсионер, получава месечно наем от друго физическо лице в размер
на 500 лв. Наемодателят няма други доходи освен въпросният наем и пенсията.
Лицето е с намалена работоспособност 65 на сто и според правилата на ЗДДФЛ не
дължи авансово данък, тъй като облагаемият му доход няма да превиши сумата от
7920 лв. В този случай лицето не следва да подава декларацията по чл. 55, ал. 1
от ЗДДФЛ, тъй като няма дължим данък.
2. Физическо
лице, получава възнаграждение по извънтрудово правоотношение, като платецът на
дохода е предприятие и съответно то е задължено да определи, удържи и внесе
авансово данък върху изплатения доход. В тези случаи декларацията по чл. 55,
ал. 1 от ЗДДФЛ се подава от платеца на дохода (предприятието) и съответно
физическото лице не следва да декларира дължимия данък.
3. Физическо
лице – адвокат започва дейността си през м. септември 2013 г. и първата дата,
на която получава доход е 02.10.2013 г. За доходите, придобити през четвъртото
тримесечие на годината лицето не дължи авансово данък и съответно не подава
декларацията за дължим данък (образец 4001) за това тримесечие. В конкретния
случай облагането на доходите ще се извърши едновременно с подаването на
годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2013 г.
-------------------------
Какви са сроковете за подаване на декларацията за дължими данъци?
Декларацията по чл. 55, ал. 1 от
ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО (образец 4001) се подава в сроковете за внасяне
на дължимите данъци, а именно:
1. За дължимия
авансово данък за доходите от наем и друго възмездно предоставяне за ползване
на права или имущество, както и за дължимия авансово данък за доходите от друга
стопанска дейност (упражняване на свободна професия, извънтрудови
правоотношения и т.н.) – декларацията се подава в срок до края на месеца,
следващ тримесечието на придобиване на дохода, като за четвърто тримесечие не се внася авансово данък и съответно
декларация не се подава. Следователно, за изброените видове доход, декларацията
за дължими данъци (обр. 4001) се подава през 2013 г., както следва:
·
за дължимия авансово данък за доходи,
придобити през първото тримесечие на годината – в срок до 30 април 2013 г.;
·
за дължимия авансово данък за доходи,
придобити през второто тримесечие – в срок до 31 юли 2013 г.; и
·
за дължимия авансово данък за доходи,
придобити през трето тримесечие – в срок до 31 октомври 2013 г.
2. За дължимите
окончателни данъци по глава шеста от ЗДДФЛ, в случай, че задължението за
определяне и внасяне е на физическото лице – придобило доходите декларацията за
дължими данъци (обр. 4001) се подава през 2013 г., както следва:
·
за дължимия окончателен данък за
доходи, придобити през първото тримесечие на годината – в срок до 30 април 2013
г.;
·
за дължимия окончателен данък за
доходи, придобити през второто тримесечие – в срок до 31 юли 2013 г.;
·
за дължимия окончателен данък за
доходи, придобити през трето тримесечие – в срок до 31 октомври 2013 г.;
·
за дължимия окончателен данък за
доходи, придобити през четвъртото тримесечие – в срок до 31 януари 2014 г.
В случай, че
едно и също физическо лице освен авансов данък е задължено да внесе за
конкретното тримесечие и окончателен данък (напр. за доходи от дивиденти от
чужбина) – попълва една бланка, в която описва двата вида данък.
Санкции
В случай, че физическото лице не
изпълни задължението си за подаване на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ
(образец 4001) в установените срокове, се наказва с глоба в размер до 500 лв.,
ако не подлежи на по-тежко наказание. При повторно нарушение глобата е
съответно в размер до 1000 лв.
Начини на подаване
Декларацията по чл. 55, ал. 1 от
ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО за дължими данъци се подава:
·
лично или чрез упълномощено лице в
офисите на НАП;
·
по пощата с обратна разписка;
·
по електронен път – чрез интернет с
електронен подпис.
Защо се подава?
Необходимостта от въвеждането на
задължение за подаване на декларацията за дължими данъци се свързва с новия ред
за погасяване на публичните вземания, а именно постъпилите плащания след
01.01.2013 г. се обвързват автоматично с вписаните в данъчно-осигурителната
сметка на лицето задължения по реда на тяхното възникване. От друга страна,
задълженията се формират в данъчно-осигурителните сметки на лицата само въз
основа на акт на орган по приходите или въз основа на подадена декларация. Ето
защо е необходимо всяко възникнало задължение за внасяне на данък, включително
от физическо лице, да бъде обвързано с конкретна декларация и за авансовите
данъци за доходите от наем и от друга стопанска дейност, както и за
окончателните данъци по глава шеста от ЗДДФЛ това е именно декларацията за
дължими данъци (образец 4001).
Няма коментари:
Публикуване на коментар